Een DGA heeft twee manieren om inkomen uit de BV te ontvangen: salaris of dividend. Beide opties hebben voordelen, maar ook fiscale spelregels die nauwkeurig moeten worden toegepast. De keuze heeft invloed op belastingen, pensioenopbouw, risico bij controle en bedrijfsfinanciën. Dit artikel zet alles helder op een rij zodat u de juiste strategie kiest.

Gebruikelijk loon: minimumnorm voor DGA’s

De Belastingdienst verplicht DGA’s jaarlijks een gebruikelijk loon op te nemen. Deze regel voorkomt dat DGA’s vrijwel alles als dividend zouden uitkeren om loonbelasting te mijden.

Het gebruikelijk loon moet voldoen aan de hoogste van de volgende drie waarden:

  • 100 procent van het loon uit de meest vergelijkbare functie
  • het hoogste loon van uw personeel binnen de BV
  • een vastgesteld minimum dat jaarlijks wordt bepaald

Als het bedrijf structureel onvoldoende winst maakt, kan het loon lager worden vastgesteld, maar dit moet aantoonbaar zakelijk onderbouwd zijn.

Een loon onder de norm zonder sterke motivatie geeft risico op correcties en naheffingen.

Dividend uitkeren: hoe werkt de belastingheffing?

Dividend wordt uitgekeerd over de winst van de BV, nadat vennootschapsbelasting is betaald. Vervolgens geldt voor de DGA heffing in box 2 bij ontvangst van dividend. Daarbij wordt eerst 15 procent dividendbelasting ingehouden, die later wordt verrekend met de totale box 2-belasting.

Dividend is dus geen vrije winstuitdeling. Het is een belaste inkomensvorm met regels en voorwaarden.

Wat is fiscaal voordeliger: loon of dividend?

Het antwoord hangt af van uw persoonlijke situatie.

Loon

Voordelen:

  • opbouw van pensioen en sociale verzekeringen
  • zeker en voorspelbaar
  • zakelijk aanvaardbare kosten voor de BV

Nadelen:

  • progressieve inkomstenbelasting tot hoge schijven
  • werkgeverslasten voor de BV

Dividend

Voordelen:

  • vaak lager effectief belastingtarief dan hoog loon
  • geen werkgeverslasten
  • flexibel uitkeerbaar in winstgevende jaren

Nadelen:

  • geen pensioenopbouw of sociale zekerheid
  • uitkering mag alleen bij positieve balanspositie
  • teveel dividend kan leiden tot een tekort voor de bedrijfsvoering

In de praktijk kiezen DGA’s vaak voor een hybride strategie:
een zakelijk verantwoord salaris plus aanvullende dividenduitkeringen.

Rekening-courant en privéopnames

Privéopnames via de rekening-courant vormen een risico. Sinds strengere regels geldt dat:

  • structureel hoge RC-standen kunnen worden aangemerkt als verkapt dividend of loon
  • boven een wettelijke drempel extra belasting verschuldigd kan zijn, afhankelijk van actuele regelgeving

Zakelijk en privé strikt scheiden voorkomt fiscale correcties.

Let op bij te laag loon

Bij controles richt de Belastingdienst zich vooral op situaties waarin:

  • het loon laag is en er tóch dividend wordt uitgekeerd
  • de winst toeneemt maar het loon gelijk blijft
  • privévermogen groeit zonder duidelijke bron

Binnen de huidige regels moet loon meegroeien met de ontwikkeling van de onderneming.

Dividend alleen uitkeerbaar bij voldoende vermogen

Voordat dividend kan worden uitgekeerd, moet het bestuur toetsen of:

  • de BV op korte termijn aan haar betalingsverplichtingen kan blijven voldoen
  • de uitkering geen gevaar vormt voor de continuïteit van de onderneming

Dit heet de uitkeringstoets.
Bestuurders blijven persoonlijk aansprakelijk bij onterechte dividenduitkeringen.

Planning en spreiding zijn cruciaal

Door vooruit te kijken en goed af te stemmen met een fiscalist, kan een DGA:

  • het optimale loon vaststellen binnen de zakelijke grenzen
  • dividend slim spreiden over jaren met verschillende tarieven
  • voldoende liquiditeit in de onderneming behouden
  • pensioen en financiële zekerheid in balans houden

In jaren met lage winst is dividend vaak niet verstandig, maar in sterke jaren wel een kans.

Voor DGA’s is de keuze tussen loon en dividend geen “of-of”, maar een strategisch samenspel. Loon is verplicht binnen zakelijke grenzen en biedt sociale zekerheid. Dividend biedt fiscale optimalisatie, mits zorgvuldig gepland en onderbouwd. Wie tijdig advies inschakelt en rekening houdt met bedrijfsresultaten, benut het beste van beide wereld en voorkomt risico’s bij controle.

Tekst: Anneke van der Heide