Jan is directeur en aandeelhouder (DGA) van zijn BV. Hij is getrouwd met Jeanne. Zij hebben twee kinderen, Bas en Teun. Zij zijn Jan’s erfgenamen. Als hij zou overlijden, gaan zijn aandelen naar Jeanne of zijn kinderen. Is er dan een veilige manier om de dan eventueel verschuldigde inkomstenbelasting en erfbelasting te voorkomen?
Dat hangt ervan af hoe Jan getrouwd is. Stel: In gemeenschap van goederen. Jan heeft indertijd zijn bedrijf verkocht. Zijn BV is nu nog alleen een zogenaamde ‘geldzak-BV’ (een BV met uitsluitend belegd vermogen). Jan bezit tenminste 5% van het aandelenkapitaal van zijn BV. In dat geval is hij ‘aanmerkelijk belangaandeelhouder’ (AB-aandeelhouder). Bij verkoop van zijn aandelen is hij 25% inkomstenbelasting (AB-heffing) verschuldigd over de meerwaarde daarvan. Dit geldt ook voor de in gemeenschap van goederen gehuwde AB-aandeelhouder. Ook het overlijden ziet de fiscus voor de AB-heffing als een fictieve vervreemding van die aandelen aan de partner (zij het dan ‘slechts’ voor 50%).
Omzetten naar huwelijkse voorwaarden?
Jan doet er goed aan om nog tijdens zijn leven de gemeenschap van goederen om te zetten in huwelijkse voorwaarden en daarbij zijn aandelen aan de partner toe te delen. Die omzetting en toedeling tijdens het huwelijk is namelijk geen (fictieve) vervreemding van AB-aandelen. Bij overlijden van de (ex-)AB-aandeelhouder is dan over die aandelen geen inkomstenbelasting verschuldigd, omdat deze niet in zijn nalatenschap zitten. Dit betekent mogelijk ook een besparing van erfbelasting als zijn partner anders meer van hem erft dan haar onbelaste vrijstelling. Wel blijft er het risico van echtscheiding of eerder overlijden van zijn partner. Dan kan het beoogde doel averechts uitpakken. Ook daar is een oplossing voor: “Huwelijkse voorwaarden op afroep” oftewel alleen bij vooroverlijden van de DGA. Voor meer informatie hierover weet u mij te vinden! «
Mr. Karel J.M. Schretlen
Schretlen Notaris
Reacties op dit artikel
Reactie plaatsen? Log in met uw account.